Налоговые льготы для медицинских организаций: что нужно знать

Проводим обучение для специалистов ЛПУ под ключ.

Минздрав РФ разработал поправки в перечень медизделий, которые освобождаются от уплаты НДС

Поправки планируется внести в постановление Правительства РФ № 1042, регламентирующее освобождение медицинских изделий от уплаты НДС при их ввозе и реализации - https://regulation.gov.ru/Regulation/Npa/PublicView?npaID=156481#

Как медицинским организациям воспользоваться новыми налоговыми льготами?

Для медицинских организаций предусмотрено, что от НДС будет освобождаться не весь доход с продажи, а только доход с реализации медицинских товаров и товаров и услуг по другим пунктам статьи 149 Налогового кодекса РФ. С остальных продаж и доходов НДС придётся платить. Чтобы воспользоваться льготой, организациям нужно будет вести раздельный учёт доходов с НДС и без него. По поводу настройки учёта рекомендуется проконсультироваться с бухгалтером.

Какие медицинские изделия теперь можно будет приобрести без НДС согласно новым поправкам?

Согласно письму Минфина от 23.07.2024 №03-07-11/68747, индивидуальные предприниматели и компании на упрощённой системе налогообложения с доходом больше 60 миллионов рублей будут платить с продаж НДС. Однако есть товары и услуги, которые освобождены от НДС, среди них — медицинские товары.

Некоторые категории медицинских изделий, которые будут освобождены от НДС:

• медицинские изделия, если на них есть регистрационное удостоверение Евразийского экономического союза или Российской Федерации (код изделия в удостоверении должен совпадать с кодом из перечня);
• протезы и материалы для них;
• технические средства и автомототранспорт для инвалидов, материалы к ним;
• очки и линзы для зрения, оправы к очкам для зрения.

Освобождение от НДС не будет, если медицинские товары продают от имени другого продавца по договору агентирования, комиссии и поручения.

Перечень медицинских товаров, которые освобождаются от НДС, перечислен в пункте 1 части 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ и утверждён Постановлением от 30.09.2015 №1042.

Как изменения в перечне медицинских изделий, освобождённых от НДС, повлияют на рынок, производителей и потребителей?

С 2025 года индивидуальные предприниматели и компании на упрощённой системе налогообложения с доходом больше 60 миллионов рублей будут платить с продаж НДС. При этом есть товары и услуги, которые освобождены от НДС, среди них — медицинские товары.

Медицинские товары без НДС перечислены в пункте 1 части 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ. Они могут быть отечественные и зарубежные и обязательно должны быть в перечне из Постановления от 30.09.2015 №1042.

Источники:

• https://scloud.ru/blog/novye_pravila_prodazhi_lekarstv_s_2025_goda/
• https://e-kontur.ru/enquiry/2229/prodavcy-medicinskih-tovarov-ne-platyat-nds

Какие категории пациентов или медицинских учреждений выиграют больше всего от новых поправок?

Некоторые виды медицинских товаров являются социально значимыми, и их продажа может не облагаться НДС или к ним применяется льготная ставка. К таким товарам относятся, например:

• медицинское оборудование;
• технические средства для профилактики инвалидности, а также для реабилитации инвалидов;
• очки и линзы для зрения, оправы к очкам для зрения.

Также не облагаются НДС услуги, которые оказывают лицензированные медицинские учреждения, в том числе связанные с диагностикой, лечением, профилактикой в дневных и круглосуточных стационарах, поликлиниках, санаториях.

Источник: Когда применять нулевую или льготную ставку.

Что говорят эксперты о предложенных изменениях в перечне медицинских изделий?

В 2023 году обсуждалась инициатива Минпромторга ввести нулевую ставку НДС для части российских медицинских изделий. Институт законодательства и сравнительного правоведения при правительстве положительно оценивал инициативу. Предполагалось, что поправки выравняют налоговые условия для отечественных производителей медтехники и поставщиков тех же изделий из-за рубежа, а также снизят себестоимость российской продукции.

Однако эксперты Института законодательства и сравнительного правоведения предупредили, что переход производителей с освобождения от НДС на нулевую ставку налога приведёт к «увеличению бремени расходов на администрирование» налога, в том числе на подтверждение обоснованности применения льготной ставки.

Источник: Институт законодательства и сравнительного правоведения предупредил о последствиях налоговых изменений.

Какие ещё налоговые реформы или изменения в регулировании медицины обсуждаются в России?

Налоговые реформы

• Расширение прогрессивной шкалы НДФЛ. Вместо двух ставок 13% и 15% появится пять ставок: 13, 15, 18, 20 и 22%.
• Увеличение налога на прибыль организаций с 20% до 25%. Медицинские организации на общей системе налогообложения будут освобождены от налога на прибыль при выполнении ряда условий.
• Введение НДС для растущего бизнеса на УСН. Если годовая выручка организации или ИП на упрощённой системе налогообложения превышает 60 млн рублей, они обязаны перечислять НДС в бюджет.
• Льготы для МСП. Для малых и средних компаний из обрабатывающей промышленности вводятся особые условия по страховым взносам.

Изменения в регулировании медицины

• Утверждение показаний для комплексной реабилитации и абилитации инвалидов. С 1 марта 2025 года специалисты МСЭ при разработке индивидуальной программы (ИПРА) в зависимости от медицинских показаний и степени выраженности нарушений здоровья лица будут определять услуги в рамках направлений комплексной реабилитации и абилитации.
• Обновление унифицированных форм медицинской документации. С 1 сентября 2025 года обновляются унифицированные формы медицинской документации, используемые в медицинских организациях, оказывающих медицинскую помощь в амбулаторных условиях, и порядки их ведения.
• Введение ГОСТ Р ИСО 22956-2024. С 1 декабря 2025 года начнёт действовать этот стандарт, который устанавливает общие требования к управлению пациент-ориентированным персоналом в медорганизациях.

Есть ли примеры аналогичных решений в других странах? Какой эффект они дали?

В Германии в рамках налоговой реформы проводили мероприятия, направленные на стабилизацию реальных доходов населения в кризисный период. Одновременно увеличивали размеры социальных выплат, в том числе пособий по безработице и жилищных субсидий. В результате реформ доходы домохозяйств, остающиеся в их распоряжении после налогообложения, в среднем увеличились с 2008 по 2014 год на 0,6%.

В Великобритании для повышения эффективности финансируемого государством здравоохранения использовали два основных механизма:

• рост конкуренции среди больниц и других производителей услуг;
• новые организационные мероприятия, направленные на повышение степени местной автономии и независимости управления в рамках национальной системы здравоохранения.

В США правительство старалось переложить груз финансовой ответственности за обеспечение населения медицинским обслуживанием на работодателей. Их обязывали оплачивать медицинскую страховку всем категориям работников и членам их семей. Это вело к значительному утяжелению налогового бремени и нежеланию работодателей нанимать дополнительных работников.

В Израиле государство принимает большое финансовое участие в здравоохранении. При этом участники этого процесса (медицинские работники и пациенты) должны быть так же заинтересованы в конечном результате. Система здравоохранения Израиля считается одной из лучших в мире.

Источник: Отдельные аспекты налоговых реформ в России и за рубежом.